稅務(wù)技能實(shí)訓(xùn)期末考試

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1、北京榮興電子有限公司，2023年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為485萬元，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人，適用3%的增值稅征收率。由于其能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，因此可登記為一般納稅人，若登記為一般納稅人，則銷貨適用13%的增值稅稅率；當(dāng)期購進(jìn)的原材料（不含稅金額365萬元）則可抵扣，適用13%的增值稅稅率?，F(xiàn)有兩種籌劃方案可供選擇：方案一：登記為一般納稅人；方案二：選擇作為小規(guī)模納稅人。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮增值稅，應(yīng)選哪個方案（）？
2、北京百利商貿(mào)有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，7月為擴(kuò)大銷量， 決定對商品山地自行車進(jìn)行促銷活動。該款商品的單價(jià)為1400元，成本為1050元（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率13%）。針對此次促銷活動，企業(yè)擬定了三種促銷方案：方案一：將商品9折銷售，開具發(fā)票時(shí)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明；方案二：采取實(shí)物折扣的方式，凡購買一輛山地自行車贈送一個價(jià)值140元的無線騎行碼表（成本為100元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率13%），并單獨(dú)開具發(fā)票；方案三：凡購買一輛山地自行車，返還140元現(xiàn)金。上述單價(jià)和成本均不含稅。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮增值稅，應(yīng)選哪個方案（）？
3、北京正明電器有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。本月決定購買原材料塑料米用于生產(chǎn)空調(diào)扇，該空調(diào)扇含稅銷售額為1808元，其他相關(guān)費(fèi)用為180元。公司以稅后利潤最大化為目標(biāo)。公司企業(yè)所得稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%?，F(xiàn)有以下三種方案可供選擇：方案一：從一般納稅人北京富光工貿(mào)有限公司購買，含稅價(jià)格為1130元，可取得由北京富光工貿(mào)有限公司開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；方案二：從小規(guī)模納稅人北京琳瑯貿(mào)易有限公司購買，含稅價(jià)格為927元，只能取得由北京琳瑯貿(mào)易有限公司開具的稅率為3%的增值稅普通發(fā)票；方案三：從小規(guī)模納稅人北京寶利貿(mào)易有限公司購買，含稅價(jià)格為978.5元，可以取得由北京寶利貿(mào)易有限公司開具的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。只考慮稅后利潤最大化，應(yīng)選擇哪套方案（）？
4、北京創(chuàng)唯家電有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，每月增值稅稅額于次月15日前繳納。6月20日向客戶河北靈育貿(mào)易有限公司銷售了一批商品，貨款合計(jì)為60萬元（不含稅）。關(guān)于與客戶的貨款結(jié)算方式及發(fā)貨時(shí)間現(xiàn)有兩種方案可供選擇：方案一：采取分期收款結(jié)算方式，并于合同注明河北靈育貿(mào)易有限公司于6月30日支付30萬元，7月5日支付30萬元 ，貨物當(dāng)天發(fā)出；方案二：采取托收承付方式結(jié)算，6月22日辦妥了托收手續(xù)收到60萬元，當(dāng)天發(fā)出貨物。當(dāng)月公司確認(rèn)的除該筆業(yè)務(wù)外的銷售收入為220萬元，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)額為165萬元（適用增值稅稅率為13%）。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮增值稅，應(yīng)選哪個方案（）？
5、北京葡浴有限公司，盛產(chǎn)各類型葡萄酒。春節(jié)來臨，該公司推出“組合裝禮品酒”的促銷活動，將白酒、白蘭地酒和葡萄酒各一瓶組成價(jià)值115元的成套禮品進(jìn)行銷售。三種酒的出廠價(jià)分別為50元/瓶、40元/瓶、25元/瓶。白酒消費(fèi)稅稅率是0.5元/斤加上出廠價(jià)的20%，白蘭地酒和葡萄酒消費(fèi)稅稅率是銷售額的10%。假設(shè)這三種酒每瓶均為一斤裝，該月共銷售一萬套禮品酒。方案一：先包裝后銷售；方案二：先銷售后包裝。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮消費(fèi)稅，應(yīng)選哪個方案（）？
6、北京佳韻酒坊有限公司，主產(chǎn)“杏花村”品牌白酒。由于生產(chǎn)力受限，該公司將加工環(huán)節(jié)委托給北京厚醇酒藝有限公司?，F(xiàn)有以下兩種方案，分別計(jì)算兩種方案下北京佳韻酒坊有限公司的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及稅后利潤。方案一：委托北京厚醇酒藝有限公司加工成酒精，然后收回后由北京佳韻酒坊有限公司生產(chǎn)成“杏花村”品牌白酒銷售。即北京佳韻酒坊有限公司以價(jià)值為250萬元的原料委托北京厚醇酒藝有限公司加工成酒精，雙方協(xié)議加工費(fèi)為150萬元，加工成300噸酒精運(yùn)回北京佳韻酒坊有限公司后，再由北京佳韻酒坊有限公司加工成500噸品牌白酒銷售，每噸售價(jià)2萬元，公司加工的成本以及應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)為70萬元；方案二：委托北京厚醇酒藝有限公司加工成高純度白酒，然后由北京佳韻酒坊有限公司生產(chǎn)成“杏花村”品牌白酒銷售。即北京佳韻酒坊有限公司以價(jià)值為250萬元的原料委托北京厚醇酒藝有限公司加工成高純度白酒，雙方協(xié)議加工費(fèi)為180萬元，加工成400噸高純度白酒運(yùn)回北京佳韻酒坊有限公司后，再加工成500噸“杏花村”品牌白酒銷售，每噸售價(jià)2萬元，公司加工的成本以及應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)40萬元。僅比較兩個方案的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及稅后利潤，應(yīng)選哪個方案（）？
7、北京美成化妝品制造有限公司，是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)?，F(xiàn)向廣州麗迪美容院賒銷高檔化妝品一批，不含增值稅價(jià)格為2000萬元。合同中約定的收款日期為本年7月31日。高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，北京美成化妝品制造有限公司的消費(fèi)稅以1個月為納稅期限，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，公司按慣例均在次月10日完成稅款繳納。同期銀行貸款利率為6%，假設(shè)只考慮消費(fèi)稅，雙方企業(yè)均為增值稅一般納稅人。方案一：合同中該筆款項(xiàng)的收款時(shí)間仍確定為本年7月31日。方案二：與客戶協(xié)商，將合同中該筆款項(xiàng)的收款時(shí)間確定為本年8月1日。以8月10日為初始時(shí)點(diǎn)，僅消費(fèi)稅稅額現(xiàn)值，應(yīng)選哪個方案（）？
8、林珈和黃樂打算成立一家兒童玩具企業(yè)，預(yù)計(jì)每年可盈利680000元，企業(yè)在設(shè)立時(shí)有兩種方案可供選擇：方案一：兩人等額出資，訂立合伙協(xié)議，設(shè)立合伙企業(yè)，約定利潤全部平均分配。（兩人均取得了綜合所得，綜合所得不并入計(jì)算）；方案二：成立有限責(zé)任公司（符合小型微利企業(yè)條件），沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，稅后利潤提取法定盈余公積（10%）后全部平均分配給股東。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮企業(yè)所得稅，應(yīng)選哪個方案（）？
9、北京彩奇科技有限公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，主營藍(lán)牙耳機(jī)。年初公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)本年將支出125萬元作為職工福利費(fèi)或職工培訓(xùn)費(fèi)，預(yù)計(jì)全年調(diào)整后利潤總額為900萬元（除125萬元費(fèi)用相關(guān)調(diào)整還未調(diào)整），預(yù)計(jì)全年發(fā)放給全體員工的工資為700萬元?，F(xiàn)有兩種籌劃方案可供選擇：方案一：將125萬元全部作為職工福利費(fèi)；方案二：為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，提高人才素質(zhì)，為全體職工提供培訓(xùn)機(jī)會并承擔(dān)全體職工的培訓(xùn)費(fèi)30萬元，95萬元作為職工福利發(fā)放給職工，并單獨(dú)核算。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮企業(yè)所得稅，應(yīng)選哪個方案（）？
10、北京瑞明電子有限公司（簡稱瑞明公司），為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。預(yù)計(jì)明年實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入為2060萬元，預(yù)計(jì)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)460萬元。其他可稅前扣除的成本費(fèi)用為800萬元，沒有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。目前有兩種籌劃方案可供選擇：方案一：不設(shè)立銷售子公司，維持目前的經(jīng)營現(xiàn)狀；方案二：把銷售部門分立出去，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司（佳羽公司）。瑞明公司先把產(chǎn)品以1500萬元的價(jià)格銷售給佳羽公司，佳羽公司再以2060萬元的價(jià)格對外銷售。廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出由瑞明公司和佳羽公司各負(fù)擔(dān)230萬元，其他可稅前扣除的成本費(fèi)用800萬元，佳羽公司需負(fù)擔(dān)100萬元（不考慮印花稅）。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮企業(yè)所得稅，應(yīng)選哪個方案（）？
11、北京佳美股份有限公司（中國居民企業(yè)）是一家制造企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。公司擁有300萬元閑置資金，準(zhǔn)備利用閑置資金對外投資，現(xiàn)有三種投資方案可供選擇：方案一：300萬元用于購買國債，國債年利率為5%；方案二：將300萬元存入銀行，銀行定期存款年利率為6%；方案三：將300萬元借給其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)，年利率為7%。僅從從稅后利潤最大化出發(fā)，企業(yè)應(yīng)選哪個方案（）？
12、張輝打算成立一家電子企業(yè)，目前有兩種方案可供選擇：方案一：成立個人獨(dú)資企業(yè)，每年利潤總額（應(yīng)納稅所得額）為1100000元，并且將利潤全部分配；方案二：成立一人有限責(zé)任公司，每年利潤總額為1100000元，沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目（則應(yīng)納稅所得額=利潤總額），不符合小型微利企業(yè)條件，稅后利潤提取法定盈余公積10%后全部分配給股東張輝。今年張輝除了獲取上述所得之外，沒有取得綜合所得。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮稅負(fù)，應(yīng)選哪個方案（）？
13、趙先生與趙太太，三年前（婚后）在北京購買了首套住房，貸款200萬，貸款期限30年。趙先生是家中獨(dú)生子，父母于去年均年滿60周歲了，本年度獲取正常工資薪金收入共計(jì)為280000元，每月依法可扣除的五險(xiǎn)一金共計(jì)為2200元，專項(xiàng)附加扣除只有贍養(yǎng)老人（每月扣除3000元）和住房貸款利息（每月扣除1000元）符合稅法扣除規(guī)定；趙太太本年度獲取正常工資薪金收入共計(jì)180000元，每月依法可扣除的五險(xiǎn)一金共計(jì)為1500元，專項(xiàng)附加扣除只有住房貸款利息符合稅法扣除規(guī)定。趙先生與趙太太本年無其他收入。目前有兩種籌劃可供選擇：方案一：對于住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，選擇趙先生一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；方案二：對于住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，選擇趙太太一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮稅負(fù)，應(yīng)選哪個方案（）？
14、居民個人柯宇是一名研發(fā)人員，目前退休在家。有一家軟件公司想聘請柯宇擔(dān)任技術(shù)顧問，聘請時(shí)間為當(dāng)年的1月至12月，每月可獲得的報(bào)酬為3萬元，目前有兩種工作方案可供其選擇：方案一：與軟件公司簽訂勞務(wù)合同，不成為正式雇員；方案二：與軟件公司簽訂勞動合同，成為正式雇員，不考慮其他專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮稅負(fù)問題，應(yīng)選哪個方案（）？
15、本年1月，北京豐源電子有限公司購買了一輛價(jià)值320000元的小汽車（取得了增值稅專用發(fā)票），打算作為紅利送給本公司股東林山。林山每年工資、薪金總額均為260000元，本年專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除合計(jì)為30000元，未取得其他收入。關(guān)于車輛所有權(quán)的歸屬，目前有兩種方案可供選擇：方案一：將車輛所有權(quán)辦到股東林山名下；方案二：將車輛所有權(quán)辦到北京豐源電子有限公司名下，僅將車輛使用權(quán)交給林山。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮稅負(fù)問題，應(yīng)選哪個方案（）？
16、南寧佳藝白酒制造有限公司2021年9月準(zhǔn)備委托加工一批白酒，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅300萬元。關(guān)于受托單位的選擇有兩個方案。方案一：選擇南寧市區(qū)的和順酒廠；方案二：選擇南寧隆安縣那桐鎮(zhèn)（屬于建制鎮(zhèn)）的卓藝酒廠。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮城市建設(shè)維護(hù)稅問題，應(yīng)選哪個方案（）？
17、北京榮居房地產(chǎn)有限公司，有房產(chǎn)14000萬元。公司于2020年12月，用其中的4000萬元房產(chǎn)向北京嘉怡進(jìn)行家具商貿(mào)有限公司進(jìn)行投資。當(dāng)?shù)卣课莩鲎獾淖饨鹇剩ㄗ饨鹫挤慨a(chǎn)價(jià)值的比例）為5%，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)余值為房屋原值減房屋原值的20%比例計(jì)算。方案一：對外投資按取得固定收入的方式，且不承擔(dān)被投資方風(fēng)險(xiǎn)；方案二：對外投資按分紅方式，且共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮房產(chǎn)稅問題，應(yīng)選哪個方案（）？
18、遼寧盛豐農(nóng)貿(mào)有限公司2020年9月打算投資建立一套廠房，擬建廠面積為9000平方米。關(guān)于廠房地址的選擇目前有兩個方案。方案一：在沈陽大東區(qū)建廠，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為20元/平方米；方案二：在沈陽康平縣建廠，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為8元/平方米。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮城鎮(zhèn)土地使用稅問題，應(yīng)選哪個方案（）？
19、北京安城電器有限公司（簡稱安城公司）是一家工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)、銷售電器。2021年6月委托北京巧裝工藝有限公司（簡稱巧裝公司）加工一批電器，由巧裝公司提供加工所需原材料。安城公司支付加工費(fèi)和原材料費(fèi)合計(jì)3000萬元，其中原材料金額為2400萬元，加工費(fèi)為600萬元。關(guān)于合同記載事項(xiàng)的規(guī)定目前有兩個方案：方案一：合同記載安城公司支付加工費(fèi)和原材料費(fèi)合計(jì)3000萬元；方案二：合同記載安城公司支付加工費(fèi)600萬元，支付原材料款2400萬元。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮印花稅問題，應(yīng)選哪個方案（）？
20、遼寧遠(yuǎn)航有限公司在2021年年初欲新購買一艘機(jī)動船舶，現(xiàn)有兩個購買方案可供選擇：方案一：購買凈噸位為2010噸的機(jī)動船舶；方案二：購買凈噸位為2000噸的機(jī)動船舶。僅從節(jié)稅的角度出發(fā)且只考慮車船稅問題，應(yīng)選哪個方案（）？
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